De KOR biedt een vrijstelling van omzetbelasting (btw) voor ondernemers met een jaarlijkse omzet onder €20.000. Deze regeling is beschikbaar voor alle rechtsvormen, maar geldt alleen voor de btw; voor andere belastingen zoals de inkomstenbelasting, blijft aangifte verplicht.

Wijzigingen per 1 januari 2025

Vanaf 2025 zijn de volgende wijzigingen van kracht:

• De verplichte minimale deelnameperiode van drie jaar vervalt. Wilt u per 1 januari 2025 stoppen? Meld dit uiterlijk 3 december 2024 via Mijn Belastingdienst Zakelijk.
• De registratiedrempel stijgt van €1.800 naar €2.200.
• U kunt gebruikmaken van kleineondernemersregelingen in andere EU-landen. De Unie-omzetdrempel bedraagt €100.000.

Criteria

De KOR is een btw-vrijstelling gebaseerd op omzet. Als de jaarlijkse omzet exclusief btw onder de €20.000 blijft, kunt u gebruikmaken van de KOR. Zowel belaste als bepaalde btw-vrijgestelde omzetten tellen mee voor deze grens, zoals:

• Levering en verhuur van onroerend goed
• Financiële en verzekeringsdiensten

Andere btw-vrijgestelde omzetten, zoals medische en sportdiensten, worden niet meegerekend.

Deelnamevoorwaarden

Elke ondernemer, ongeacht rechtsvorm, kan kiezen voor de KOR. Bij deelname:

• Berekent u geen btw op leveringen en mag u geen voorbelasting aftrekken.
• Is beperkte administratie vereist; btw-aangifte is niet nodig.
• Facturering is optioneel en zonder btw-vermelding; vermelding “Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB” volstaat.

Overwegingen voor de KOR

• Particulieren en niet-btw-plichtige klanten: Wanneer uw klanten voornamelijk particulieren of organisaties zijn die geen btw kunnen aftrekken, verhoogt de KOR uw winstmarge bij dezelfde verkoopprijs als voorheen. Dit maakt de KOR aantrekkelijk.
• Zakelijke klanten: Heeft u veel zakelijke klanten? Dan kunt u bij deelname aan de KOR geen btw aftrekken op uw inkopen en zakelijke kosten, waardoor uw inkoopkosten stijgen. Om dezelfde winstmarge te behouden, moet u uw verkoopprijs zonder btw verhogen, wat uw product voor zakelijke klanten minder aantrekkelijk kan maken.
• Grote investeringen: Plant u een grote investering? Onder de KOR kunt u de betaalde btw niet terugvragen, wat de totale investeringskosten verhoogt.
• Teruggevraagde btw op eerdere investeringen: Als u in de afgelopen vijf jaar btw op investeringen als voorheffing hebt afgetrokken, en dit aftrekbedrag was gemiddeld meer dan €500 per jaar, kan een btw-herziening vereist zijn. Het totaalbedrag moet dan worden terugbetaald. Voor onroerend goed geldt een periode van tien jaar.
• Btw-belaste verhuur: Bij btw-belaste verhuur van een pand is de KOR niet toepasbaar

Stoppen met de KOR

De deelname eindigt als:

• De omzetgrens van €20.000 wordt overschreden. U dient dan direct btw in rekening te brengen vanaf de eerste levering boven de grens en de normale btw-administratie te hervatten. Deelname aan de KOR is drie jaar niet mogelijk.
• U zelf verzoekt om te stoppen, vanaf 2025 zonder minimale termijn. Meld dit uiterlijk een maand voor het einde van het kwartaal.

Twijfelt u of de KOR of EU-KOR een oplossing kan bieden aan uw onderneming neem dan contact op met uw contactpersoon.