U kunt als startende ondernemer, onder voorwaarden, willekeurig afschrijven over bedrijfsmiddelen die u in de startfase heeft aangekocht. Dit kan ook als u toetreedt tot een onderneming. Hoe zit dit precies?

Afschrijven. Op het moment dat u een bedrijfsmiddel koopt, mag u niet alle kosten in één keer in het jaar van aanschaf in aftrek brengen. U moet over het bedrijfsmiddel afschrijven. Veelal schrijft u gedurende de gebruiksduur jaarlijks een vast percentage af van het verschil tussen de aanschafkosten en de restwaarde.

Startende ondernemers

Bent u een startende ondernemer voor de inkomstenbelasting, dan mag u afwijken van deze afschrijvingsmethode. U wordt als startende ondernemer aangemerkt als u recht heeft op de startersaftrek. Hier heeft u recht op als:

• u recht heeft op de zelfstandigenaftrek;
• u in de afgelopen vijf jaar niet elk jaar ondernemer voor de inkomstenbelasting was;
• u de zelfstandigenaftrek in de afgelopen vijf jaar maximaal twee keer heeft gebruikt;
• er in het kalenderjaar of in een van de vijf voorafgaande jaren geen sprake was van een geruisloze terugkeer uit een BV.

Willkeurige afschrijving. Voldoet u aan de voorwaarden, dan kunt u gebruikmaken van de Willekeurige afschrijving startende ondernemers (WASO). Kort gezegd komt deze regeling erop neer dat u zelf beslist hoe snel u afschrijft over uw investering. Er geldt hierbij geen minimum en dit betekent dat u er ook voor kunt kiezen om minder af te schrijven dan de reguliere afschrijving. Let op.  De WASO geldt alleen voor ondernemers in de inkomstenbelasting.

Regels. Indien u in aanmerking komt voor de WASO, gelden er nog wel de volgende regels voor u. Zo mag u allereerst alleen de WASO toepassen op bedrijfsmiddelen die u kocht in de jaren dat u startersaftrek kon krijgen of in het jaar ervoor. Daarnaast kunt u niet willekeurig afschrijven over bedrijfsmiddelen die niet in aanmerking komen voor de investeringsaftrek.

Maximumbedrag. De investeringen die in aanmerking komen voor de WASO, zijn gebonden aan een maximumbedrag per kalenderjaar. Dit maximumbedrag is gelijk aan het maximumbedrag voor de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (in 2024: € 387.580). Heeft u voor een hoger bedrag geïnvesteerd dan het maximum, dan mag u zelf kiezen op welke bedrijfsmiddelen u willekeurig gaat afschrijven.

Toetreding samenwerkingsverband

U kunt ook als starter worden aangemerkt als u toetreedt tot een bestaande onderneming. Hierbij wordt u veelal gerechtigd tot (een deel van) de reeds aanwezige bedrijfsmiddelen. Dan schrijft u ook af over deze bedrijfsmiddelen.

Geen verplichting aangegaan. Ten aanzien van deze bedrijfsmiddelen bent u echter geen verplichting aangegaan, oftewel u heeft deze bedrijfsmiddelen niet zelf gekocht. Let op.  Dit betekent dat u niet aan alle regels van de WASO voldoet en in beginsel de WASO niet kunt toepassen op deze bedrijfsmiddelen.

Goedkeuring. De staatssecretaris van Financiën heeft echter in het besluit van 7 december 2005 (CPP2005/1402M) reeds goedgekeurd dat een belastingplichtige die als startende ondernemer wordt aangemerkt bij de toetreding tot een onderneming, de WASO toch kan toepassen ook al is er geen sprake van het aangaan van een verplichting. Let op.  Om van deze goedkeuring gebruik te kunnen maken, moet u wel een verzoek bij de Belastingdienst indienen.